国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥

从5月1日开端实施。也便是新税率实施后的第一个申报期开端实施。 那么详细有哪些改变?改变的申报表怎样填写?今日和咱们一同学习一下。

财政部税务总局海关总署布告2019年第39号规则从4月1日起,增值税一般缴税人(以下称缴税人)发作增值税应税出售行为或许进口货品,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

2019年3月21日,国家税务总局发布枸杞的成效与效果《国家税务总局关于调整增值税缴税申报有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第15号),清晰了新的申报表。

1附表一的改变

原16%地点栏次(1、2栏次)称号一一对应调整成13%的内容。

原第3栏“13%税率”栏次直接删去。

福建省

原10%地点栏次称号一一对应调整成9%的内容。国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥由于第3栏删去,表格栏次上移,9%地点的栏次由4a、4b调整为3、4。

详细如下图展现:

调整之前的申报表附表一

调整后的增值税申报表附表一

附表一调整的意图便是应对税率下调增值税的申报问题。

国家税务总局布告2019年第15号规则,缴税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,依照申报表调整前后的对应联系,别离填写相关栏次。

事例一

4月1日后,缴税人发作销货退回、开票有误、应税效劳停止或许销货部分退回及发作出售折让按原税率开具红字发票以及申报表的填写演示。

2019年4月10日,A公司收到一张供货商2019年3月20日开具的增值税专用发票,金额100,葛尔兹税率16%,税额16。财政审阅发现发票称号开具有误,A有限责任公司开成了A公司。

发票直接退回供货商。

供货商4月收到退回发票后,直接在开票体系请求红字通知单并开具红字发票,金额-100,税额-16,一起开具一张正确的发票,金额100,税率16%,税额16。

国家税务总局布告2019年第14号规则,增值税一般缴税人(以下称缴税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发作出售折让、间断或许退回等景象需求开具红字发票的,依照原适用税率开具红字发票;开票有误需求从头开具的,先依照原适用税率开具红字发票后,再重嘉铭东枫产业园新开具正确的蓝字发票。

供货商申报的时分也很简单,留意,为了便利展现进程,下面申报列明详细填写数据的进程。

其实便是把一正一负兼并填写到对应栏次的13%栏次即可。

事例二

4月1日之前按未开票收入申报后,4月份补开16%、10%发票的增值税申报填写实例。

A公司2019年3月发作了一笔应税收入,金额100,税率16%,税额1机灵的近义词6,由于无法获得对方开票信息,暂未开票,管帐在4月申报3月增值税时分进行了未开票收入的填写申报。

留意:新申报表从5月开端实施,五花肉怎样做好吃4月申报3月的仍是旧申报表。

2019年4月20日,客户供给了开票信息,由于缴税责任时刻发作在3月。这个时分应该给客户开具16%的增值税专用发票,而不是开13%。

国家税务总局布告2019年第14号规则,缴税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税出售行为,需求补开增值税发票的,应当依照原适用税率补开。

那么4月补开16%的发票后5月怎样申报呢?

申报表填写如下:

2附表国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥二的改变

1

附表二中农产品加计扣除栏次8a保持不变。

第8a栏“加计扣除农产品进项税额”:填写缴税人将购进的农产品用于出产出售或托付受托加工13%税率货品时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。

财政部税务总局海关总署布告2019年第39号规则缴税人购进用于出产或许托付加工13%税率货品的农产品,依照10%惠东气候的扣除率核算进项税额。摄像头

比方,缴税人购买的农产品,购买时获得增值农产品收买发票或许出售发票用于出产出售或托付受托加工13%税率货品。

购进当期,按法定扣除率9%申报时分填入《增值税缴税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收买发票或许出售发票”栏。“税额”栏=农产品出售发票或许收买发票上注明的农产品买价9%

领用当期,1%加计扣除的部分需求填入《增值税缴税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏,如下图。

这个填法其在线署理真实2017年7月1日起,简并增值税税率结构,撤销13%的增值税税率的时分,国家税务总局布告201756kuku年第19号承认下来的,一向就沿用到今日。

最早农产品扣除率13%,是没有这个加计扣除概念的,后边17年税率简并,13%并入11%,为了支撑农产品扣除,在11%扣除率上加计扣除2%。

18年5月,税率下调,17%下调到16%,11%下调到10%,农产品扣除率也相应下调,以12%来扣除,填表仍是分隔填,2%部分独自填写到8a。

19年4月开端,税率再次下调,也便是这次,填表就按上面方法。

2

附表二中的第10栏项目称号调整为“(四)本打狗针多少钱期用于抵扣的旅客运送效劳扣税凭据”;

第12栏“当期申报抵扣进项税额算计”核算公式调整为“12=1+4+11”。

调整之前的申报表附表二

调整之后的申报表附表二

这儿的改变首要应对两个新方针。

3不动产分期抵扣撤销

4月1日起,不动产分期抵扣方针不再履行,而选用一次性抵扣方法。

那么从4月1日开端获得不动产抵扣凭据,专票就填到相应的专票栏次,其他抵扣凭据就填到其他扣税凭据上去。原第10栏不再先生你哪位填写当期答应抵扣的部分。

保存第9栏次,这个第9栏次也仅仅为核算功用,其自身不核算到12栏中去,也不会过录到主表,仅仅是核算数据。

比方,A公司2019年4月20日购入办公楼一栋,其间金额100,税额9,获得的增值税专用发票一张,当然勾选承认。

匕首

这儿获得的是专票,那么经过勾选承认后填写在第1栏、2、35栏次,一起第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭据”。这栏的效果便是反映按规则本期用于购建不动产的扣税凭据上注明的国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥金额和税额。是一个核算数据,也需求填写上。可是这栏次不参加核算。

第12栏=1+4+11,这栏数据过录到主国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥表去。

4购进国内旅客运送效劳抵扣

比方,A公司员工二哥2019年4月20日出差,获得注明旅客身份信息的铁路车票一张,为依照下列公式核算的进项税额:

铁路旅客运送进项税额=票面金额(1+9%)9%

「仅做展现,以文字表述为准」

这张铁路车票,能够抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报表怎样填写?直接依照票面核算出可抵扣进项税后填写到8b栏次,一起填写到第不越狱虚拟定位10栏,本期用于抵扣的旅客运送效劳扣税凭据中去。

为什么还要填写到8b?不直接光填10栏就行了吗?

其实和不动产抵扣填写9栏相同。这儿的第10栏也是一个本期核算数据,不参加到抵扣核算中去,所以咱们在抵扣不动产和购进的旅客服国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥务都需求依据获得的相应扣除凭据填写到其他相应栏次去。

这儿获得是铁路票,填写到8b其他去就行了。第8b栏“其他”:反映按规则本期能够申报抵扣的其他扣税凭据状况。假如获得是专票,那就填写到第1、2、35栏次去即可。

5附表三的改变

将原《增值税缴税申报表附列材料(三)》中的第1栏、第2栏项目称号别离调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

调整之前的申报表附表三

调整之后的申报表附表三

这块没什么说的,就曾国藩家书是对应的调整。

6附表四的改变

原《增值税缴税申报表附列材料(四)》表式内容中,添加“二、加计抵减状况”相关栏次。

这个首要是应对新方针。自2019年4月1日至2021年12月31日,答应出产、生活性效劳业缴税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应缴税额(以下称加计抵减方针)。

这个表怎样填写呢?这个表实践便是满意条件的缴税人核算记载用于加计抵减的表。

那些缴税人满意条件呢?

自2019年4月1日至2021年12月31日,答应出产、生活性效劳业缴税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应缴税额(以下称加计抵减方针)。

出产、生活性效劳业缴税人,是指供给邮政效劳、电信效劳、现代效劳、生活效劳(以下称四项效劳)获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的缴税人。四项效劳的国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥详细规模依照《出售效劳、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)履行。

所以,你用不用填写这个表,你首要要去看看36号文,看看你有没有供给这四项效劳,并且要看看在规则期间内,你供给的四项效劳出售额有没有到达规则的份额,满意了,才有资历填写这个表,否则你就没资历填写这个表。

假如你判别自己满意,那么应在年度初次承认适用加计抵减方针时,经过电子税务局(或前往办税效劳厅)提交《适用加计黄昌川抵减方针的声明》格局如下:

A公司是一家署理报关,供给36号文规则的现代效劳finger中的生意署理事务,假定供给的报关署理效劳效劳出售额份额满意条件。

2019年4月公司获得可抵扣进项税额100万,当期销项税120万,前期无留抵。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=100*10%=10万

那么当期应缴税额=120-100-10=10万。

第2列“本期发作额”:填写依照规则本期计提的加计抵减额,这儿便是10万。

其实附表4的这个表格有点相似税控设备抵减的填法,它便是把我从一开端到最后加计抵减的进项税的进程用表格方法记载下来。

这个表裙子填写后,怎样进镣铐女囚入主表终究完成少缴税,这个里边还有第二步,那便是用第4列数据和每期申报的时分和主表进行比对,看能够抵减多少,国海证券,5月1日起,增值税申报表剧变!新税率第一个申报期必须按这个来!,胡亥能抵减的就填写到本表第5列去。

比方本期我销项减去进行120-100=20,和我可抵减数10比,我10完全能够悉数抵减,那么第5列就悉数填进去。

回到主表,主表没有专设一栏表现这个10,直接就含在第19栏里边,详细看图片解说。

又比方,4月公司获得可抵扣进项税额100万,当期销项税80万,前期无留抵。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%=100*10%=10万

那么当期应缴税额=80-100=-20,留抵20。

所以10万的加计抵减计提数就不能实践抵,由于自身都留抵了,你还加计抵个啥。

只要计提了留下期。

再看主表

相当于计提的10没用,下期填写表格时分它主动跳到期初余额去了。

7附表五的改变

撤销了附表五,《增值税缴税申报表附列材料(五)》

这个表撤销原因便是由于这次不动产分期抵扣方针的撤销,那这个表假如还有期末余额怎样办?

很简单,由于从4月1日开端缴税人获得不动产就不会填写这个表了,那么截止到3月所属期增值税申报表附表5第6栏的期末余额,缴税人能够在4月所属期一次性转入到附表2的8b栏次进行抵扣。

比方,到2019年3月税款所属期,二哥税税念公司《附列材料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额还有27961.16,能够自15号布告实施后结转填入《附列材料(二)》第8b栏“其他”。

所以这个余额27961.16,咱们就把它填写到8b,完成在当期的抵扣了。

撤销原《营改增税负剖析测算明细表》。少填一个是一个,这是功德。

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